2018年4月19日，稅務(wù)總局發(fā)布了新的退(免)稅政策《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退（免）稅申報(bào)有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第16號)，規(guī)定自2018年5月1日起開始實(shí)施。那么16號公告的新政策跟原來的政策比有啥新變化呢？

　　一、退(免)稅備案表更改了

　　沒啥實(shí)質(zhì)變化，備案程序還是按國家稅務(wù)總局公告2015年第56號的規(guī)定操作，只是備案表修改為新的格式及一些內(nèi)容了。

　　二、取消預(yù)申報(bào)

　　原政策規(guī)定出口企業(yè)在辦理退(免)稅時(shí)要先做預(yù)申報(bào)，因?yàn)橹挥行畔R的出口業(yè)務(wù)才允許正式申報(bào)，出口企業(yè)只有先通過預(yù)申報(bào)來判斷信息是否齊全。

　　新政策取消了預(yù)申報(bào)，改為先在綜合服務(wù)平臺上對所申報(bào)的數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)檢查來查看信息齊不齊或數(shù)據(jù)是否有問題。若沒問題的就直接申報(bào)若有問題的修改后再申報(bào)。

　　其實(shí)對信息齊不齊這個(gè)問題，因?yàn)槟壳案鞯囟荚谕菩袉我淮翱诘绕脚_，該平臺可直接下載報(bào)關(guān)單信息和發(fā)票信息，可以更王術(shù)芳直觀的看到每一筆需要辦理退稅的出口報(bào)關(guān)單、進(jìn)貨發(fā)票的信息是齊的，那么出口企業(yè)可自行判斷哪些出口業(yè)務(wù)可以申報(bào)退稅了。

　　三、取消了幾類需提供紙質(zhì)單據(jù)的業(yè)務(wù)

1.取消報(bào)送《增值稅納稅申報(bào)表》（退稅申報(bào)系統(tǒng)中不再需要填寫增值稅申報(bào)表）

　　實(shí)行免抵退辦法辦理退稅的，不再向稅局報(bào)送退稅所屬期的《增值稅納稅申報(bào)表》，同時(shí)也取消了生產(chǎn)企業(yè)無業(yè)務(wù)時(shí)的每月“零申報(bào)”。

2.取消開具代理進(jìn)口貨物證明需提供進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單的規(guī)定

　　加工貿(mào)易進(jìn)口保稅料件屬于委托進(jìn)口的，代理方需要向委托方開具代理進(jìn)口貨物證明。本次新政策取消該項(xiàng)規(guī)定，代理方在開具代理進(jìn)口貨物證明時(shí)不再需要向稅局提供進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單。

3.因信息不齊辦理無電子信息備案申報(bào)時(shí)，不再提供無信息的單據(jù)及資料

　　出口報(bào)關(guān)單、代理出口貨物證明、委托出口貨物證明、增值稅進(jìn)貨憑證仍沒有電子信息或憑證的內(nèi)容與電子信息比對不符的，應(yīng)在出口退（免）稅申報(bào)期限截止之日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《出口退（免）稅憑證無相關(guān)電子信息申報(bào)表》。相關(guān)退（免）稅申報(bào)憑證及資料留存企業(yè)備查，不再報(bào)送。（國家稅務(wù)總局公告2013年第61號規(guī)定申請無電子信息備案時(shí)應(yīng)提供相應(yīng)的單據(jù)）

4.取消了分批單的辦理

　　對于外貿(mào)企業(yè)購入貨物或生產(chǎn)企業(yè)購入的視同自產(chǎn)貨物并退消費(fèi)稅的，因購入時(shí)取得一張發(fā)票，但分批出口并分批申請退稅的，原政策規(guī)定需要對所購入的發(fā)票辦理分批單，待下期申請退稅時(shí)使用該分批單代替進(jìn)項(xiàng)發(fā)票、進(jìn)口增值稅繳款書、消費(fèi)稅繳款書。本次新政王取消了該分批單的辦理，若因需要分批退稅的，企業(yè)自行按原購入的發(fā)票自行按分批出口情況自行計(jì)算每次退稅的數(shù)量、金額錄入退稅系統(tǒng)進(jìn)行退稅，主管稅局通過審核系統(tǒng)對該原始發(fā)票進(jìn)行核對。

　　四、明確了退稅類別為四類的出口企業(yè)必須先收匯再辦理退稅

　　對于退稅類別為四類的企業(yè)是不是要提供收匯明細(xì)，這個(gè)在收匯政策國家稅務(wù)總局公告2013年第30號和2014年第51號中并沒有規(guī)定，在老的退稅管理類別文件國家稅務(wù)總局公告2015年第2號中曾有明確額規(guī)定“管理類別為四類的出口企業(yè)，在申報(bào)出口退（免）稅時(shí)，除提供上述原始憑證、資料及正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)外，還須同時(shí)按規(guī)定報(bào)送收匯憑證?！?。但是在2016年發(fā)布的新的退稅管理分類辦法(國家稅務(wù)總局公告2016年第46號)中并沒有對此明確，只是要求各省國家稅務(wù)局可以根據(jù)本辦法制定和細(xì)化具體實(shí)施辦法。因此在新的分類管理辦法發(fā)布后，雖然各地稅局在對四類企業(yè)也是要求需要提供收匯的，但畢竟沒有明確的法文來支撐。

　　本次新政策明確了對退稅類別為四類的出口企業(yè)在辦理退稅時(shí)必須提供收匯，即對如下三大類“黑名單”企業(yè)，必須先收匯才能申請退稅：

　?。ㄒ唬┏隹谕耍猓┒惼髽I(yè)分類管理類別為四類的；

(二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報(bào)的不能收匯原因是虛假的；

　?。ㄈ┲鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)提供的出口貨物收匯憑證是冒用的。

　　有人看到這里會有疑問了，說原來的收匯企業(yè)不是五類嗎？現(xiàn)在改為三類，是不是少了呢？其實(shí)并不是的，相反新政策是擴(kuò)大了先收匯再退稅的黑名單企業(yè)。退稅分類管理辦法國家稅務(wù)總局公告2016年第46號中對退稅類別為四類的企業(yè)規(guī)定如下：

　?。ㄒ唬┰u定時(shí)納稅信用級別為d級。

　?。ǘ┥弦荒甓劝l(fā)生過拒絕向國稅機(jī)關(guān)提供有關(guān)出口退（免）稅賬簿、原始憑證、申報(bào)資料、備案單證等情形。

　　（三）上一年度因違反出口退（免）稅有關(guān)規(guī)定，被稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰或被司法機(jī)關(guān)處理過的。

　　（四）評定時(shí)企業(yè)因騙取出口退稅被停止出口退稅權(quán)，或者停止出口退稅權(quán)屆滿后未滿2年。

　?。ㄎ澹┧念惓隹谄髽I(yè)的法定代表人新成立的出口企業(yè)。

　?。┝腥雵衣?lián)合懲戒對象的失信企業(yè)。

　?。ㄆ撸┖ｊP(guān)企業(yè)信用管理類別認(rèn)定為失信企業(yè)。

　?。ò耍┩鈪R管理的分類管理等級為c級。

　?。ň牛┐嬖谑叶悇?wù)局規(guī)定的其他嚴(yán)重失信或風(fēng)險(xiǎn)情形。

　　也就是說，國家稅務(wù)總局公告2013年第30號和2014年第51號所規(guī)定的那五類企業(yè)還是沒變的，只是把原來的那三條并入了退稅類別為四類企業(yè)中去了。

　　因此說，此次新政策是對先收匯再辦理退稅的黑名單企業(yè)的擴(kuò)大。

　　五、優(yōu)化整合了延期申報(bào)

　　對于出口貨物勞務(wù)、增值稅跨境應(yīng)稅行為，由于以下原因未收齊單證，無法在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)的，應(yīng)在出口退（免）稅申報(bào)期限截止之日前，向負(fù)責(zé)管理出口退（免）稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《出口退（免）稅延期申報(bào)申請表》及相關(guān)舉證資料，提出延期申報(bào)申請。

　　原政策國家稅務(wù)總局公告2013年第12號、國家稅務(wù)總局公告2015年第44號對于因特殊原因未在退稅截止期前取得退稅單據(jù)無法辦理退稅的，需要申請延期申報(bào)，但是只規(guī)定了需要提供證明資料，并沒有規(guī)定要填寫延期申報(bào)表及格式。在2017年底的退稅系統(tǒng)升級中增加了延期申報(bào)表模塊，即出口企業(yè)在辦理2017年度延期申報(bào)時(shí)已經(jīng)使用該延期模塊辦理了，本次新政策明確了在辦理延期申報(bào)時(shí)，需要提供《出口退（免）稅延期申報(bào)申請表》

　　另外，國家稅務(wù)總局公告2013年第12號列示了7種情況，國家稅務(wù)總局公告2015年第44號也列示了7種情況。但是術(shù)這兩個(gè)文件各自列示的這7種情況是由區(qū)別的：12號公告第7條為“國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情況”，44號公告種第7條是“有關(guān)政府部門在出口退（免）稅申報(bào)期限截止之日后才出具出口退（免）稅申報(bào)所需憑證資料”，本次新政策把這12號和44號整合在一起共8種情況導(dǎo)致不能及時(shí)收到退稅單據(jù)的，可以辦理延期申報(bào)：

　　（一）自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素；

　?。ǘ┏隹谕耍猓┒惿陥?bào)憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞；

　　（三）有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押出口退（免）稅申報(bào)憑證；

　?。ㄋ模┵I賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能按時(shí)取得出口退（免）稅申報(bào)憑證；

　?。ㄎ澹┯捎谄髽I(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致不能按期提供出口退（免）稅申報(bào)憑證；

　?。┯捎谄髽I(yè)向海關(guān)提出修改出口貨物報(bào)關(guān)單申請，在出口退（免）稅申報(bào)期限截止之日前海關(guān)未完成修改，導(dǎo)致不能按期提供出口貨物報(bào)關(guān)單；

　?。ㄆ撸┯嘘P(guān)政府部門在出口退（免）稅申報(bào)期限截止之日前未出具出口退（免）稅申報(bào)所需憑證資料；

　?。ò耍﹪叶悇?wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　六、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工核銷重大變化

　　原國家稅務(wù)總局公告2013年第12號規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)在次年4月20日前對上年度海關(guān)已經(jīng)核銷的手(賬)冊辦理退稅核銷手續(xù)。

　　原核銷流程為：1.企業(yè)錄入核銷手(賬)冊數(shù)據(jù)生成核銷數(shù)據(jù)申報(bào)給稅局；2.稅局做審核反饋；3.企業(yè)讀入反饋后做意見確認(rèn)。對于加貿(mào)數(shù)據(jù)與企業(yè)核銷數(shù)據(jù)相符的做相符確認(rèn)，對于不符的需要錄入調(diào)整表(已核銷進(jìn)口報(bào)關(guān)單、已核銷出口報(bào)關(guān)單)并確認(rèn)不符意見，然后重新生成核銷數(shù)據(jù)做申報(bào)；4.稅局再次做審核反饋；5.企業(yè)讀入反饋再次確認(rèn)，對相符的確認(rèn)相符，如果還有不符的繼續(xù)通過調(diào)整。重復(fù)以上操作直至確認(rèn)完全相符；5.稅局反饋實(shí)際分配率。

　　原操作核銷比較繁瑣，新政策對此作了優(yōu)化。新流程如下：

1.企業(yè)先獲取加貿(mào)數(shù)據(jù)反饋?zhàn)x入系統(tǒng)，然后與需要核銷的手(賬)冊對應(yīng)的進(jìn)口報(bào)關(guān)單和出口報(bào)關(guān)單進(jìn)行核對，找出有無差異；2.進(jìn)行核銷數(shù)據(jù)錄入，若有與加貿(mào)數(shù)據(jù)不符的報(bào)關(guān)單，則在調(diào)整表中直接調(diào)整；3.生產(chǎn)核銷數(shù)據(jù)給稅局進(jìn)行核銷，稅局對企業(yè)核銷數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，若相符則反饋實(shí)際分配率給企業(yè)，若不符則讓企業(yè)重新調(diào)整直至相符為止。

　　新政策下的進(jìn)料加工核銷有兩個(gè)兩點(diǎn)：一是優(yōu)化了核銷申報(bào)表，對于不符的報(bào)關(guān)單做調(diào)整時(shí)把進(jìn)口報(bào)關(guān)單和出口報(bào)關(guān)單調(diào)整錄入整合在一張調(diào)整表中；二是對核銷流程做了優(yōu)化，取消了原政策下企業(yè)企業(yè)需要對核銷反饋?zhàn)龃_認(rèn)，對于直接相符的一次申報(bào)即可；對于不符的，企業(yè)直接調(diào)整差異。

　　七、退稅分類登記調(diào)整問題

　　退稅分類管理辦法國家稅務(wù)總局公告2016年第46號規(guī)定，退稅分類評定每年進(jìn)行1次，對于因企業(yè)等級問題稅局對其進(jìn)行下調(diào)退稅分類的規(guī)定，但是對于企業(yè)信用等級調(diào)整的或?qū)Ψ诸愑挟愖h的，卻沒有明確是否可以申請重新評定。

　　新政策對因企業(yè)信用等級變化(納稅信用級別、海關(guān)企業(yè)信用管理類別、外匯管理的分類管理等級等發(fā)生變化)或者對分類評定結(jié)論有異議的，可以書面申請向負(fù)責(zé)評定出口企業(yè)管理類別的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出重新評定管理類別，稅務(wù)機(jī)關(guān)自收到企業(yè)復(fù)評資料之日起20個(gè)工作日內(nèi)完成評定工作。