充分認(rèn)識個人所得稅在推動高質(zhì)量發(fā)展促進(jìn)共同富裕中所發(fā)揮的重要作用，持續(xù)優(yōu)化個人所得稅相關(guān)制度機(jī)制，有助于實現(xiàn)中國稅收法治的現(xiàn)代化，有助于推動實現(xiàn)全體人民共同富裕的中國式現(xiàn)代化。國家稅務(wù)總局濟(jì)南市稅務(wù)局緊密結(jié)合主題教育工作，就個人所得稅有關(guān)問題開展專題調(diào)研，依托濟(jì)南市個人所得稅相關(guān)數(shù)據(jù)，分析個人所得稅在推動高質(zhì)量發(fā)展促進(jìn)共同富裕中的效應(yīng)，以及當(dāng)前個人所得稅在推動高質(zhì)量發(fā)展促進(jìn)共同富裕中存在的問題，并提出相應(yīng)的意見建議，以期為完善個人所得稅制度機(jī)制提供有益啟示。

　　一、個人所得稅在推動高質(zhì)量發(fā)展促進(jìn)共同富裕中的效應(yīng)分析

　?。ㄒ唬﹤€人所得稅在推動高質(zhì)量發(fā)展中的作用

　　1.提升創(chuàng)新和地區(qū)競爭力。經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展離不開科技創(chuàng)新和人才支撐，個人所得稅優(yōu)惠政策在其中擔(dān)當(dāng)有為。濟(jì)南市稅務(wù)局積極落實一系列個人所得稅優(yōu)惠政策以吸引人才、支持創(chuàng)業(yè)、促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化，包括：對科技人員因?qū)ν瓿?、轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果作出重要貢獻(xiàn)獲得股份、出資比例的，暫不征收個人所得稅；對隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征個人所得稅；對自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部免征個人所得稅；對高校畢業(yè)生從事個體經(jīng)營的，3年內(nèi)按每戶每年14 400元為限額依次扣減當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅；等等。其中，僅落實促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化稅收優(yōu)惠一項，2022年稅收減免額比2021年增長99.1%。上述個人所得稅稅收優(yōu)惠對于激活消費潛力、吸引凝聚人才，進(jìn)而影響地區(qū)創(chuàng)新發(fā)展發(fā)揮了重要作用。

　　2.增強(qiáng)中小企業(yè)市場活力。作為共同富裕“擴(kuò)中”“提低”實現(xiàn)橄欖型分配結(jié)構(gòu)的一部分，個體工商戶和個人獨資企業(yè)既可以通過自身生產(chǎn)經(jīng)營帶動經(jīng)濟(jì)發(fā)展，又可以通過招收工人實現(xiàn)促進(jìn)就業(yè)、保障民生。濟(jì)南市稅務(wù)局對個體工商戶和個人獨資企業(yè)在就業(yè)、創(chuàng)業(yè)等方面落實個人所得稅優(yōu)惠政策，包括：擴(kuò)大個人所得稅的稅率級距，降低個體經(jīng)濟(jì)的實際平均個人所得稅稅負(fù)率；對個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個人所得稅；等等。僅年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元減半征收一項，2022年稅收減免額比2021年增長36.1%。上述政策有效激發(fā)了個人靈活創(chuàng)業(yè)的熱情，擴(kuò)大就業(yè)容量，提升就業(yè)質(zhì)量，促進(jìn)充分就業(yè)，激發(fā)市場活力。2022年，濟(jì)南市市場主體數(shù)量增至149.8萬戶，全年新增城鎮(zhèn)就業(yè)17.4萬人。

　?。ǘ﹤€人所得稅在促進(jìn)共同富裕中的作用

　　1.個人所得稅的再分配效應(yīng)。個人所得稅遵循量能負(fù)擔(dān)原則，采取多檔累進(jìn)稅率，通過對不同收入群體課征差異化的稅收，可以縮小不同收入群體之間的可支配收入差距，實現(xiàn)稅收縱向公平。KP指數(shù)是衡量稅制累進(jìn)性的重要指標(biāo)。若KP＞1，則稅制是累進(jìn)的；若KP＜1，則稅制是累退的。根據(jù)濟(jì)南市經(jīng)濟(jì)發(fā)展與稅收的相關(guān)季度數(shù)據(jù)計算可得，2020年和2021年濟(jì)南市的個人所得稅KP指數(shù)分別為1.41和1.49，意味著濟(jì)南市個人所得稅制度具有累進(jìn)性，有效稅率會隨收入的上升而提高，有利于縮小居民收入分配差距，體現(xiàn)了“調(diào)整稅率級距，擴(kuò)大低稅率所得的范圍，縮小中間檔適用范圍”的個人所得稅改革成效，同時兼顧了減稅與公平。

　　進(jìn)一步分析居民收入組成與結(jié)構(gòu)。居民收入來源于各種途徑，包括工資性收入、經(jīng)營凈收入、財產(chǎn)凈收入、轉(zhuǎn)移凈收入等。通過表1（略）可以發(fā)現(xiàn)，濟(jì)南市居民收入主要以工資性收入為主，經(jīng)營凈收入、財產(chǎn)凈收入和轉(zhuǎn)移凈收入為輔。就增長速度而言，各類收入的年均增長率按照由高到低的順序排列，分別為轉(zhuǎn)移凈收入7.18%、財產(chǎn)凈收入6.58%、工資性收入6.12%、經(jīng)營凈收入5.18%?？紤]到轉(zhuǎn)移凈收入的特殊性質(zhì)，需要重視工資性收入的差距并關(guān)注財產(chǎn)凈收入快速增長而導(dǎo)致的收入差距，在制定個人所得稅政策時，相應(yīng)地加強(qiáng)對這兩類收入的調(diào)控力度。

　　2.費用扣除政策的效應(yīng)。

　?。?）基本費用扣除政策調(diào)整的效應(yīng)。全面落實基本費用扣除標(biāo)準(zhǔn)由3500元/月調(diào)高到6萬元/年（5000元/月）的個人所得稅政策后，中低收入者充分享受到個人所得稅改革政策紅利。2016—2018年基本費用扣除標(biāo)準(zhǔn)為3 500元/月，隨著居民收入水平的提升，2018年對《個人所得稅法》進(jìn)行修訂后，基本費用扣除標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為5000元/月。基本費用扣除標(biāo)準(zhǔn)的提高，不僅帶來濟(jì)南市個人所得稅基本費用扣除總額的大幅上升，還有效降低了絕大部分中低收入者的納稅負(fù)擔(dān)，對改善居民的整體收入狀況有著積極影響。

　?。?）專項附加扣除及其結(jié)構(gòu)。個人所得稅專項附加扣除制度是為貫徹個人所得稅的公平性和合理性而設(shè)計的，通過對子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人和3歲以下嬰幼兒照護(hù)等七項支出進(jìn)行專項附加扣除，解決了一直備受關(guān)注的部分民生問題，減輕了納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，增加了居民的實際收入，體現(xiàn)了我國更加注重社會公平和對納稅人權(quán)利的保護(hù)。濟(jì)南市稅務(wù)局嚴(yán)格落實個人所得稅專項附加扣除政策，并取得顯著成果。從專項附加扣除結(jié)構(gòu)看，占比存在差異，贍養(yǎng)老人扣除份額最大，在2019—2022年的占比均值為39.73%；其次是子女教育扣除，占比均值為29.73%；再次是住房貸款利息扣除，占比均值為20.41%：住房租金、繼續(xù)教育和大病醫(yī)療的扣除占比較低，分別為8.18%、1.72%和0.23%。

　　2019年，修訂后的個人所得稅制度全面實施，指導(dǎo)思想之一就是降低中低收入者稅負(fù)，表現(xiàn)特征是“照顧低收入人群，拓寬中等收入人群，調(diào)節(jié)高收入人群”。隨著稅率結(jié)構(gòu)的調(diào)整優(yōu)化，濟(jì)南市收入水平較低人群的減稅效用更強(qiáng)；同時，新稅率體系達(dá)到預(yù)期的調(diào)節(jié)收入分配差距效果，對實現(xiàn)收入分配公平、保持經(jīng)濟(jì)社會的相對穩(wěn)定具有重要意義。

　　3.一次性獎金優(yōu)惠政策的效應(yīng)。根據(jù)個人所得稅有關(guān)政策規(guī)定，居民個人取得符合規(guī)定的全年一次性獎金，可不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，根據(jù)按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。這是一項優(yōu)惠的計稅方式，有利于緩解以工資、薪金為主要收入來源的納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，讓老百姓有更多可支配收入，也可為促消費、穩(wěn)增長提供助力。

　　4.捐贈扣除政策的效應(yīng)。捐贈是一種出于利他的自愿行為，被稱為“第三次分配”。第三次分配由社會主導(dǎo)，是對前兩次分配的補(bǔ)充，具有明顯的無償性、公益性與自愿性。個人所得稅實行慈善捐贈稅前扣除的稅收優(yōu)惠，一方面，能夠降低個人捐贈成本，提高個人捐贈熱情，激勵個人幫助低收入群體；另一方面，可以在道德和自愿性的基礎(chǔ)上，合理調(diào)節(jié)過高收入，有助于促進(jìn)共同富裕。伴隨我國經(jīng)濟(jì)實力持續(xù)增長、居民收入水平不斷提高、國民素質(zhì)顯著提升，個人所得稅促進(jìn)公益性捐贈的作用愈加重要?，F(xiàn)行政策規(guī)定：個人將其所得對教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈，在計算個人所得稅應(yīng)納稅所得額時，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；對規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈還可全額稅前扣除。2022年濟(jì)南市個人所得稅捐贈扣除金額比2021年增長51.7%，其中絕大部分是對中國紅十字會、中國社會福利基金會、中國殘疾人福利基金會等慈善組織的捐贈，在扶老、救孤、恤病、助殘、扶貧、濟(jì)困、優(yōu)撫等方面發(fā)揮了積極作用，有助于增進(jìn)民生福祉，促進(jìn)共同富裕。

　　二、當(dāng)前個人所得稅在推動高質(zhì)量發(fā)展促進(jìn)共同富裕中存在的問題

　?。ㄒ唬﹤€人所得稅總體問題分析

　　1.個人所得稅收入規(guī)模小，難以賦能再分配。當(dāng)前個人所得稅收入規(guī)模小，不利于再分配作用的發(fā)揮。不同稅制結(jié)構(gòu)對調(diào)節(jié)居民收入分配產(chǎn)生的效果存在明顯差異。具體而言，以個人所得稅為代表的直接稅具有累進(jìn)特征，更有助于調(diào)節(jié)居民收入，實現(xiàn)公平分配。2019—2022年濟(jì)南市個人所得稅收入的規(guī)模和占比持續(xù)提升，但當(dāng)前以間接稅為主體的結(jié)構(gòu)仍未發(fā)生根本性變化，對居民收入分配的調(diào)節(jié)職能未能充分體現(xiàn)。個人所得稅收入占比仍有進(jìn)一步提升空間。

　　2.實際平均稅率偏低，弱化稅收調(diào)節(jié)收入分配職能。與發(fā)達(dá)國家相比，我國個人所得稅的累進(jìn)性較高，但平均稅率偏低。稅收的縱向公平取決于平均稅率與稅制累進(jìn)性。當(dāng)前個人所得稅具有累進(jìn)性，但平均稅率并不高，容易弱化稅收調(diào)節(jié)收入分配的職能。未來需要在提高征管水平的基礎(chǔ)上，適當(dāng)提高個人所得稅的平均稅率、增加個人所得稅在稅收收入中所占的比重，促進(jìn)實現(xiàn)縱向公平。

　　3.結(jié)構(gòu)上以工資、薪金所得為主，稅收調(diào)節(jié)范圍偏窄。在個人所得稅的設(shè)計中，工資、薪金所得個人所得稅收入是個人所得稅收入的重要來源。但現(xiàn)行工資、薪金所得個人所得稅本身的收入調(diào)節(jié)能力十分有限。除此之外，單方面調(diào)整工資、薪金所得個人所得稅的扣除標(biāo)準(zhǔn)并不具備重大的現(xiàn)實意義，在縮小稅基、降低總體稅率的同時，無法起到合理調(diào)節(jié)收入差距的作用，也無法有效改善我國居民的收入分配格局。

　?。ǘ﹤€人所得稅具體政策問題分析

　　1.個體工商戶的稅制設(shè)計不清晰，稅收征管難度大。在稅制設(shè)計上，勞務(wù)報酬與經(jīng)營所得的界定不夠清晰，核定征收的低稅負(fù)率容易形成事實上的征管漏洞。在收入越高的情況下，核定征收的經(jīng)營所得與勞務(wù)報酬所得、稿酬所得等綜合所得之間稅負(fù)率差距越大，可能會引起高收入者通過改變收入性質(zhì)避稅問題，造成稅收收入損失，且不利于社會公平。在稅收征管過程中也存在較大難度：一是個體工商戶數(shù)量龐大，納稅戶數(shù)難以掌握，容易形成征管盲區(qū)；二是個體工商戶的納稅金額低，稅源零星分散，相對企業(yè)稅收而言，耗費人力物力多，單位稅收收入耗費成本高，征管效益差；三是個體工商戶大多數(shù)沒有設(shè)置健全的經(jīng)營賬簿，賬務(wù)較為混亂，稅收征管難度增大。

　　2.自然人結(jié)構(gòu)差異大，扣除項目待優(yōu)化。個人所得稅專項附加扣除是體現(xiàn)國家政策溫度的重要方式，但綜合各方面因素，各專項附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)和范圍很難做到因人而異、因區(qū)域而異。主要原因是：一是自然人個體差異大，收入水平、負(fù)擔(dān)水平等不盡相同，同時，我國地域遼闊，各地消費水平也有一定差距；二是信息共享程度尚不能有效滿足稅收征管的需要。

　　3.慈善捐贈體系尚未成熟，捐贈激勵效果不顯著。慈善捐贈是助力第三次分配、推進(jìn)共同富裕的重要手段。當(dāng)前慈善捐贈相關(guān)的稅收政策有待完善。一是慈善捐贈的稅收優(yōu)惠力度弱。個人捐贈額沒有超過納稅人申報應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除，對于超出30%的部分則不能享受稅收優(yōu)惠。二是稅收優(yōu)惠門檻限制較多。個人只有通過符合條件的機(jī)構(gòu)及經(jīng)民政部門批準(zhǔn)成立的其他非營利公益性組織捐贈才能在個人所得稅稅前全額扣除。三是捐贈者獲得感不強(qiáng)?，F(xiàn)行捐贈扣除是抵減應(yīng)納稅所得額，這對缺乏專業(yè)稅收知識的納稅人而言，無法直觀感知捐贈帶來的優(yōu)惠，激勵慈善捐贈行為的作用發(fā)揮不夠。

　?。ㄈ﹤€人所得稅稅收征管問題分析

　　1.涉稅信息獲取困難，稅收協(xié)同治理碎片化。稅務(wù)部門在涉稅信息采集及利用方面，存在一定的困難。一是對于獲取涉稅信息的法律保障不完善。當(dāng)前的《稅收征管法》只在原則層面規(guī)定了稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)獲得納稅人的相關(guān)涉稅信息，沒有明確規(guī)定若企業(yè)、單位或者自然人沒有依法提供相關(guān)涉稅信息所應(yīng)承擔(dān)何種法律責(zé)任以及懲罰的方式。二是涉稅信息來源分散。稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取的信息途徑包括市場監(jiān)管、住建、房產(chǎn)登記、海關(guān)、社會保障、金融、公安等部門，來源分散、內(nèi)容不全面，部門內(nèi)部、部門之間信息共享不暢等問題仍然存在，稅收協(xié)同治理碎片化，難以滿足稅收征管的要求。三是信息不對稱導(dǎo)致征管乏力。部分高收入群體的收入來源廣、隱匿性強(qiáng)、稅法遵從度低，涉稅信息分散、流動性強(qiáng)，加大了稅收征管難度。

　　2.稅收征管工作繁重，隊伍梯隊建設(shè)有待優(yōu)化。個人所得稅匯算清繳工作的社會影響面大、涉稅信息復(fù)雜、扣除項目眾多，稅收征管任務(wù)重、難度大。相較于企業(yè)較為完備的財務(wù)制度和相對成熟的企業(yè)所得稅征管經(jīng)驗，自然人納稅更需要完備、專業(yè)的報稅指導(dǎo)。當(dāng)前亟須強(qiáng)化征管組織保障，充實個人所得稅征管隊伍，以匹配繁重的征繳任務(wù)。

　　三、推動高質(zhì)量發(fā)展促進(jìn)共同富裕的個人所得稅完善建議

　　（一）完善個人所得稅的總體原則

　　1.準(zhǔn)確理解和認(rèn)識共同富裕目標(biāo)，堅持效率和公平并重。準(zhǔn)確理解和認(rèn)識共同富裕，對于個人所得稅政策制定和設(shè)計具有重要意義。共同富裕包含經(jīng)濟(jì)發(fā)展和公平分配兩個層面，是高質(zhì)量發(fā)展基礎(chǔ)上的全民富裕。當(dāng)前不同地區(qū)在勞動力、資本、技術(shù)等生產(chǎn)要素上還有差異，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展速度不一，人們的收入水平和收入結(jié)構(gòu)也不一致。完善個人所得稅應(yīng)貫徹以人為本，堅持效率與公平并重，鼓勵先富帶后富，最終實現(xiàn)共同富裕。

　　2.構(gòu)筑促進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展的財稅政策體系，助力實現(xiàn)共同富裕。財政政策和稅收政策是促進(jìn)共同富裕的重要抓手，需要統(tǒng)籌好二者的調(diào)節(jié)重心和發(fā)力點，使之協(xié)調(diào)配合。其中：財政政策的主要功能是“提低”，通過轉(zhuǎn)移性支付的方式，提高低收入群體的收入水平；稅收政策的主要功能是“控高”，如個人所得稅實行超額累進(jìn)稅率，通過加強(qiáng)對高收入群體的課稅力度，縮小各階層之間的收入差距。財稅政策“提低”“控高”并舉，更有助于實現(xiàn)共同富裕。

　　3.客觀認(rèn)識個人所得稅調(diào)節(jié)作用，構(gòu)建以公平為導(dǎo)向的稅制體系。個人所得稅制度的改革不能局限于其本身，國家應(yīng)把個人所得稅放在稅制體系及國家再分配重要手段的地位去謀劃，克服其在分配和調(diào)控中的不足。應(yīng)以個人所得稅制度改革為契機(jī)，以促進(jìn)三種分配方式協(xié)調(diào)配套的基礎(chǔ)性制度安排為抓手，使個人所得稅制度與流轉(zhuǎn)稅、財產(chǎn)稅等制度及其他相關(guān)政策形成調(diào)節(jié)收入和財產(chǎn)分配、縮小收入差距和推動共同富裕的合力。具體而言，在收入取得環(huán)節(jié)，發(fā)揮個人所得稅縮小收入差距的作用。要加強(qiáng)對高收入的規(guī)范和調(diào)節(jié)，在依法保護(hù)合法收入的同時，防止兩極分化、消除分配不公，為后續(xù)縮小消費和財產(chǎn)差距奠定基礎(chǔ)。在消費支出環(huán)節(jié)，發(fā)揮消費稅引導(dǎo)合理消費的作用，加強(qiáng)對奢侈消費和服務(wù)的課稅力度。在財富積累環(huán)節(jié)，發(fā)揮房地產(chǎn)稅等的平衡財產(chǎn)持有作用，調(diào)控財產(chǎn)差距。在社會公益環(huán)節(jié)，借助減免稅優(yōu)惠等措施，激勵社會、企業(yè)、個人的慈善捐贈。

　　4.注重稅收政策的統(tǒng)一性，防止人員流動性提高背景下的惡性稅收競爭。隨著戶籍制度的改革以及教育、醫(yī)療等基本公共服務(wù)均等化進(jìn)程的加快，我國人員流動性進(jìn)一步加大，稅收政策統(tǒng)一的必要性越來越高。但各地為了吸引高端人才，出臺了一系列個人所得稅優(yōu)惠政策，此類優(yōu)惠政策往往是面向高學(xué)歷、高收入的群體，不利于稅收政策的統(tǒng)一，甚至進(jìn)一步弱化了欠發(fā)達(dá)地區(qū)的吸引力，并形成了一定程度的惡性稅收競爭。應(yīng)在逐步統(tǒng)一個人所得稅優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，建立稅收與人才流動相配合的政策體系，為形成全國統(tǒng)一的人才大市場創(chuàng)造條件。

　?。ǘ┩晟苽€人所得稅的具體稅收政策

　　1.完善創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策，提高創(chuàng)新能力。通過個人所得稅優(yōu)惠政策，鼓勵技術(shù)創(chuàng)新，提升人力資本價值。例如，可適當(dāng)放寬科技獎勵的級別，調(diào)整免稅標(biāo)準(zhǔn)，使稅收優(yōu)惠政策惠及更多的科研人員，激勵科技創(chuàng)新。

　　2.堅持個體工商戶輕稅原則，激發(fā)市場活力。個體經(jīng)濟(jì)普遍經(jīng)營規(guī)模小、技術(shù)水平不高、管理水平較低，在激烈的市場競爭中生存和發(fā)展較為困難。同時，個體工商戶數(shù)量龐大，稅源零星分散，征管效益差，對其應(yīng)秉持輕稅原則，可考慮適當(dāng)提高個體工商戶的征稅標(biāo)準(zhǔn)或推行免稅、零稅率，一方面緩解征管壓力、提高征管效率，另一方面，助力個體工商戶發(fā)展、激發(fā)市場活力。

　　3.設(shè)置差異化扣除標(biāo)準(zhǔn)，增強(qiáng)居民獲得感。專項附加扣除是新一輪個人所得稅改革的重要內(nèi)容，實現(xiàn)了對居民生命周期的全覆蓋。未來個人所得稅改革，要完善扣除內(nèi)容，細(xì)化扣除標(biāo)準(zhǔn)。通過設(shè)置差異化扣除標(biāo)準(zhǔn)，讓納稅人享受減稅紅利，有助于增強(qiáng)居民的獲得感。

　　4.提高稅前扣除力度，強(qiáng)化捐贈稅收激勵。為了更好地發(fā)揮個人所得稅政策對第三次分配的激勵作用，可以從多方面優(yōu)化慈善捐贈的個人所得稅優(yōu)惠政策。一是持續(xù)加大稅前扣除的優(yōu)惠力度，建議適當(dāng)上調(diào)個人捐贈稅前扣除比例，并允許捐贈人在2年內(nèi)或3年內(nèi)進(jìn)行跨期結(jié)轉(zhuǎn)。二是嘗試將直接捐贈歸入稅收優(yōu)惠范疇，允許進(jìn)行稅前全額扣除，提高捐贈者的積極性。三是建立慈善捐贈信息共享平臺，將具有公益性捐贈稅前扣除資格的機(jī)構(gòu)納入平臺信息庫，同時，推廣電子票據(jù)，方便捐贈人取得捐贈證明進(jìn)行稅前扣除，也便于國家機(jī)關(guān)對公益組織收入和開具票據(jù)的核查與監(jiān)管。

　　（三）完善個人所得稅的服務(wù)與征管

　　1.加強(qiáng)信用制度體系建設(shè)，創(chuàng)建良好的稅收秩序。健全守信激勵和失信懲戒制度，建立健全納稅繳費信用評價制度。構(gòu)建以“信用＋風(fēng)險”為核心的監(jiān)督管理機(jī)制，將自然人納稅信用評價融入國家信用體系建設(shè)中。以風(fēng)險管理為手段，建立個人所得稅風(fēng)險管理機(jī)制和個人所得稅專項風(fēng)險指標(biāo)模型庫，按照個人納稅風(fēng)險對納稅信用加以評判。

　　2.充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，加強(qiáng)對重點人群的監(jiān)管。為提高稅收征管效率，應(yīng)以稅收風(fēng)險為導(dǎo)向，精準(zhǔn)實施稅收監(jiān)管。隨著大數(shù)據(jù)時代的來臨，稅務(wù)部門應(yīng)充分利用平臺與技術(shù)優(yōu)勢，獲取納稅人全方位的涉稅信息，并開展風(fēng)險分析篩查，排查涉稅風(fēng)險點，提高納稅人的遵從度和稅務(wù)部門的征管效率。

　　3.貫徹落實稅收保障條例，推進(jìn)稅收協(xié)同共治。《山東省稅收保障條例》是《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革意見》印發(fā)以來全國首個稅收保障地方性法規(guī)，提出了“建立健全稅收保障工作機(jī)制”的要求，同時提出“稅收保障工作堅持政府領(lǐng)導(dǎo)、財稅主管、部門合作、社會協(xié)同、公眾參與的原則”，為稅收協(xié)同共治提出了明確的思路。稅收征管工作應(yīng)以稅務(wù)為主要負(fù)責(zé)部門，聯(lián)合住建、公安、社會保障、金融監(jiān)管等相關(guān)職能部門參與，打造規(guī)模大、價值高、顆粒度細(xì)的稅收大數(shù)據(jù)，借助政府之力拓寬稅收共治的廣度，加大稅收共治的力度。

　　4.加強(qiáng)人才培育工作，充實稅收征管隊伍。為適應(yīng)稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化改革和自然人稅收的專業(yè)化征管，需要打造一支專業(yè)化的征管人才隊伍。一方面，要加強(qiáng)稅務(wù)干部的理論學(xué)習(xí)，開展實戰(zhàn)演練，提升業(yè)務(wù)能力。另一方面，要匹配相當(dāng)數(shù)量的稅務(wù)人員，并組建專業(yè)的稅源監(jiān)控團(tuán)隊，明確征收、監(jiān)管、稽查各環(huán)節(jié)的責(zé)任與要求，切實提高稅收征管質(zhì)效。

　?。ū疚臑楣?jié)選，原文刊發(fā)于《稅務(wù)研究》2023年第10期。）