湯春雷、游鑫泉：

根據(jù)《證券法》有關(guān)規(guī)定，我局對(duì)你們執(zhí)行的山東領(lǐng)信信息科技股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱領(lǐng)信股份或公司）2022年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)業(yè)質(zhì)量開展了檢查。經(jīng)查，你們主要存在以下問題：

一、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)存在的問題

一是個(gè)別項(xiàng)目組成員和項(xiàng)目質(zhì)控復(fù)核人員未簽署獨(dú)立性聲明。二是審計(jì)業(yè)務(wù)約定書簽訂日期早于與前任會(huì)計(jì)師溝通日期。

上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1201號(hào)——計(jì)劃審計(jì)工作》（2022年1月5日修訂）第六條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1153號(hào)——前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通》第七條的相關(guān)規(guī)定。

二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估存在的問題

（一）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方面。一是未識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。二是未將公司相關(guān)收入、收入交易或認(rèn)定評(píng)價(jià)為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。三是未將軟件開發(fā)收入識(shí)別為認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）重要性水平方面。一是未基于集團(tuán)審計(jì)目的確定各組成部分的重要性水平。二是重要性水平工作底稿與審計(jì)計(jì)劃工作底稿中對(duì)重要性水平的確認(rèn)不一致，且均未對(duì)重要性水平選取基準(zhǔn)、經(jīng)驗(yàn)百分比進(jìn)行分析說明。

（三）了解內(nèi)部控制程序方面。一是了解被審計(jì)單位及其環(huán)境調(diào)查問卷均未見被詢問人、詢問人簽字。二是了解被審計(jì)單位行業(yè)狀況底稿中記錄的個(gè)別事項(xiàng)與領(lǐng)信股份所在行業(yè)明顯不匹配。三是在領(lǐng)信股份存在以前年度虛增收入的情況下，未充分識(shí)別管理層凌駕于控制之上的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，執(zhí)行的整體層面內(nèi)部控制工作審計(jì)結(jié)論為“未見異常”。

上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》（2019年2月20日修訂）第二十六條、第二十七條、第三十二條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1401號(hào)——對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮》（2022年1月5日修訂）第三十四條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1221號(hào)——計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)的重要性》第十四條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)——通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》（2019年2月20日修訂）第十四條、第三十一條的相關(guān)規(guī)定。

三、控制測(cè)試存在的問題

在未對(duì)貨幣資金循環(huán)、采購(gòu)與付款循環(huán)、固定資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)循環(huán)執(zhí)行控制測(cè)試程序的情況下，得出控制運(yùn)行有效的結(jié)論。

上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)——針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施》（2019年2月20日修訂）第八條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》（2016年12月23日修訂）第十條的相關(guān)規(guī)定。

四、實(shí)質(zhì)性程序執(zhí)行存在的問題

（一）貨幣資金方面。一是未對(duì)個(gè)別子公司期末庫(kù)存現(xiàn)金執(zhí)行監(jiān)盤程序。二是未對(duì)公司及個(gè)別子公司執(zhí)行大額資金流水核查程序。

上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》（2016年12月23日修訂）第十條的相關(guān)規(guī)定。

（二）應(yīng)收賬款方面。一是計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備未考慮客戶整體信用風(fēng)險(xiǎn)特征，導(dǎo)致針對(duì)同一客戶存在不同計(jì)提比率。二是底稿中測(cè)算出的歷史違約損失率與公司實(shí)際執(zhí)行的違約損失率差異較大，未執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序。

上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》（2022年1月5日修訂）第二十八條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》（2016年12月23日修訂）第十條的相關(guān)規(guī)定。

（三）往來款項(xiàng)函證方面。一是未對(duì)公司及其子公司往來款項(xiàng)被函證單位的地址、聯(lián)系人和聯(lián)系方式等信息進(jìn)行核對(duì)。二是未關(guān)注函證異常事項(xiàng)并執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序。三是部分詢證函回函日期晚于報(bào)告日，未執(zhí)行替代測(cè)試程序，或替代測(cè)試程序執(zhí)行不到位。

上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》（2022年1月5日修訂）第二十八條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——函證》第十四條、第十七條、第十八條、第十九條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》（2016年12月23日修訂）第十條的相關(guān)規(guī)定。

（四）長(zhǎng)期股權(quán)投資方面。一是公司對(duì)某聯(lián)營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，項(xiàng)目組未對(duì)減值事項(xiàng)執(zhí)行審計(jì)程序，也未對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資列報(bào)和披露認(rèn)定執(zhí)行審計(jì)程序。二是未獲取個(gè)別聯(lián)營(yíng)企業(yè)2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表，也未執(zhí)行相應(yīng)審計(jì)程序。

上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》（2016年12月23日修訂）第十條的相關(guān)規(guī)定。

（五）無(wú)形資產(chǎn)方面。一是公司聘請(qǐng)第三方對(duì)主要非專利技術(shù)的公允價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，未對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)獨(dú)立性、專業(yè)勝任能力、評(píng)估假設(shè)、評(píng)估方法和關(guān)鍵參數(shù)等進(jìn)行分析復(fù)核，也未見與第三方的溝通記錄。二是對(duì)境外子公司土地使用權(quán)相關(guān)權(quán)屬查驗(yàn)程序執(zhí)行不到位。

上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》（2016年12月23日修訂）第十條、第十二條的相關(guān)規(guī)定。

（六）營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本方面。一是針對(duì)公司收入舞弊風(fēng)險(xiǎn)，未對(duì)公司已完工驗(yàn)收軟件項(xiàng)目交付包進(jìn)行盤點(diǎn)，未抽取查看相關(guān)交付包放入測(cè)試環(huán)境是否達(dá)到正常運(yùn)行狀態(tài)。二是未按照審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行公司及子公司毛利率與同行業(yè)對(duì)比分析程序。三是未對(duì)公司研發(fā)成本、應(yīng)付職工薪酬分配執(zhí)行審計(jì)程序，未對(duì)外包項(xiàng)目驗(yàn)收后是否進(jìn)行后續(xù)開發(fā)投入進(jìn)行核查。四是客戶及供應(yīng)商走訪程序執(zhí)行不到位。

上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》（2022年1月5日修訂）第二十八條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》（2016年12月23日修訂）第十條的相關(guān)規(guī)定。

（七）期間費(fèi)用方面。未對(duì)領(lǐng)信股份研發(fā)費(fèi)用及子公司銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用的異常波動(dòng)執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序。

上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》（2022年1月5日修訂）第二十八條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》（2016年12月23日修訂）第十條的相關(guān)規(guī)定。

五、存在的其他問題

與治理層的溝通函流于形式，未見注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任、計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排、審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性聲明、關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)等相關(guān)記錄。

上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1151號(hào)——與治理層的溝通》（2022年1月5日修訂）第十五條、第十六條、第十八條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1504號(hào)——在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)》（2016年12月23日修訂）第十七條的相關(guān)規(guī)定。

你們的上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》有關(guān)要求，違反了《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第212號(hào)，下同）第六十四條的相關(guān)規(guī)定，按照《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》第七十二條的相關(guān)規(guī)定，我局決定對(duì)你們采取出具警示函的監(jiān)督管理措施并記入證券期貨市場(chǎng)誠(chéng)信檔案數(shù)據(jù)庫(kù)。

你們應(yīng)嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》規(guī)定，切實(shí)增強(qiáng)守法合規(guī)意識(shí)，確保執(zhí)業(yè)質(zhì)量。你們應(yīng)當(dāng)在收到本決定書之日起15個(gè)工作日內(nèi)向我局報(bào)送書面報(bào)告。

如果對(duì)本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)提出行政復(fù)議申請(qǐng)，也可以在收到本決定書之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

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